ballbet贝博官网app:中药饮片增值税税率

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　　（1）从药农手中收购一批药用植物用于生产应税中成药，收购凭证上注明价款30000元（当期全部生产领用），委托当地铁路运输公司（增值税一般纳税人）将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税专用发票，注明不含税金额800元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税6500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原料药运回企业，支付不含税运费1600元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

　　（2）为生产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税2600元。为生产应税和免税药品，购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款60000元，增值税7800元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费2000元。

　　（3）进口一套检验测试仪器用于免税药品的检测，成交价格为28000美元，境外运输及保险费共计1000美元，关税税率7%，美元与人民币的汇率为1∶6.7，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内运输企业（增值税一般纳税人）将仪器运至企业，支付运输费价税合计3270元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

　　（4）支付给某企业商标权费，取得增值税专用发票，不含税金额100000元，此项费用同时用于应税项目和免税项目。

　　（5）将一辆自用过6年的小轿车转让，该小轿车原值160000元，转让价98800元（含税），未放弃相关减税优惠。

　　（6）采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额250000元，由于购买方资金紧张，当月仅收款50%；销售一批免税药品，开具普通发票，金额73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本40000元，无同种类型的产品销售价格。

　　（其他有关的资料：上述增值税涉税票据均进行了勾选确认并抵扣；成本利润率为10%）

　　【解题关键】业务（3）进口检验测试仪器关税完税价格=货价+货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关联的费用、保险费。关税=关税完税价格×关税税率，进口环节增值税=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率，检验测试仪器属于非应税消费品，不需要缴纳消费税。

　　【解题关键】采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；免税药品是免税的，不确认销项税额；将一批应税中药饮片赠送给合作单位，视同销售，没有同类药品销售价格，组成计税价格计税。同时注意辨析中成药和中药饮片税率不同，2019年4月1日起，中成药适用13%的基本税率，而中药饮片适用9%的低税率。

　　【解题关键】业务（1）：中成药2019年4月1日起适用13%的增值税税率，所以从药农手中收购药用植物计算抵扣进项税的扣除率为10%。同时运费取得了增值税专用发票，可以照章抵扣进项税额。

　　为生产免税药品购入一批原料药不得抵扣进项税额，同时运费的进项税额不得抵扣（即使取得了增值税专用发票也不可以），因为没有办法继续产生销项税额。

　　业务（2）：因为购入的工作隔离服、原料药和运费都是同时为了应税药品和免税药品的生产发生的，所以要计算分摊抵扣进项税额，注意掌握进项税额划分抵扣的公式：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

　　业务（3）：专用于免税药品的检测进口的检验测试仪器进项税额不得抵扣，相应运费的进项税额也不得抵扣。

　　业务（4）：固定资产、非货币性资产和不动产，兼用于应税项目和不得抵扣项目，进项税额可以全额按规定抵扣，因为这三类资产使用时间比较久，难以有效区分进项税额的可抵扣部分及不得抵扣部分，税法直接规定全额抵扣。

　　【解题关键】注意业务（5）：企业的固定资产（不包括小汽车、摩托车、游艇），2009年1月1日前购进的，在出售时按照3%的征收率减按2%计算应纳税额（未放弃减税）；2009年1月1月后购进的，按照适用税率计算销项税额。小汽车、摩托车、游艇，在2013年8月1日以前购进的，销售时按照3%的征收率减按2%计算应纳税额（未放弃减税），2013年8月1日以后购进的，按照适用税率计算销项税额。本题将一辆自用过6年的小轿车转让，也就是2013年5月购入的小轿车，销售时按照3%的征收率减按2%计算应纳税额（未放弃减税）。

　　中药饮片是属于初级农产品，是适用较低税率的，本题业务发生在2019年5月，增值税的较低税率为9%的。

　　某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2019年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。该事业单位2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为6元/平方米）

　　某企业2019年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米为该企业厂区内绿化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米为该企业自办医院用地）；当年5月经批准在城郊征用耕地3000平方米用于建造仓库。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。（已知该企业所在地城镇土地使用税年税额：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2

　　某企业2019年年初实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。已知当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正确的是（）。